Правительство Ханты-Мансийского автономного округа подвело итоги оценки эффективности налоговых расходов за 2025 год, которые вскрыли системные дисбалансы в региональной налоговой политике. Общий объем налоговых преференций сократился на 23,5%, до 28,2 млрд рублей. Однако свыше 21 млрд рублей из этой суммы (76% трат) пришлись на меры поддержки, признанные неэффективными. Несмотря на это, профильные ведомства настаивают на их сохранении, в первую очередь — для нефтяного сектора, чьи льготы демонстрируют отрицательный бюджетный эффект, исчисляемый сотнями миллиардов рублей.
- Динамика и структура
Общая доля налоговых расходов в бюджете ХМАО по итогам 2025 года составила 6,2% (объем налоговых и неналоговых доходов за прошлый год составил 455 млрд рублей). Эта сумма на 23,5% ниже показателя 2024 года (36,9 млрд рублей) и на 20,5% ниже показателя 2023 года (35,5 млрд рублей). «Снижение объема налоговых расходов, в том числе стимулирующих, связано с завершением применения отдельных преференций по налогу на прибыль», — объяснили в правительстве региона.
Напомним, что с 1 января 2025 года по налогу на прибыль организаций была отменена льгота для участников специальных инвестиционных контрактов (невостребованность), а также заменена на инвествычет льгота для владельцев месторождений углеводородного сырья, вкладывающих инвестиции в основной капитал. Всего, по данным аналитической записки, поддержкой в виде налоговых расходов воспользовались более 620 тысяч налогоплательщиков, из которых чуть более 10 тысяч — организации и ИП.
При этом сокращение трат на льготы происходит на фоне падения самих налоговых поступлений. Поступление налога на прибыль организаций в бюджет ХМАО по итогам 2025 года составило 110,8 млрд рублей, что на 24% ниже показателя 2024 года (145,6 млрд рублей).
- Прибыль: 99,2% неэффективности
Самая емкая статья и одновременно статья, показавшая максимальное снижение по расходам, — налоговые расходы от использования пониженных ставок и инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций. В 2025 году траты по ней оценены в 17,1 млрд рублей (61% от общей суммы расходов, снижение на 36% год к году), что составило 15,5% от объема поступлений по этому налогу. В 2025 году льготами воспользовались 22 организации.
Всего к налогу на прибыль относятся 12 преференций из 72, включенных в перечень налоговых расходов. Из них 7 не востребованы налогоплательщиками — среди них льгота для резидентов ОЭЗ «Нягань» (не применяется более пяти лет из-за отсутствия прибыли у инвестора), для правообладателей интеллектуальной собственности (четыре года из-за бюрократических сложностей с регистрацией прав), а также для резидентов Арктической зоны и участников региональных инвестпроектов, где получателей просто не нашлось. Две льготы не применяются более пяти лет, одна — четыре года, еще одна — два года, три — по одному году. Кураторы предлагают сохранить все, ссылаясь на потенциальную востребованность в будущем.
Из оставшихся пяти востребованных льгот две признаны эффективными или умеренно эффективными — всего на сумму 132,7 млн рублей, или 0,8%. Речь идет о пониженной (0%) ставке для региональных операторов по обращению с ТКО (1,8 млн рублей) и инвестиционном налоговом вычете для организаций, осуществляющих определенные виды деятельности на территории округа (130,9 млн рублей).
Три налоговых расхода на сумму 17,1 млрд рублей, или 99,2% от всех преференций по налогу на прибыль, признаны полностью несостоятельными. В их числе — инвестиционные налоговые вычеты для владельцев лицензий на участки недр с углеводородами (10 плательщиков), организаций в сфере услуг по добыче нефти и газа (1 плательщик) и производителей электроэнергии (2 плательщика). По оценке властей, все эти меры неэффективны из-за отрицательного бюджетного эффекта. Проще говоря, они не окупились: регион потратил на них больше, чем получил обратно в виде налогов от компаний-льготников.
Самой емкой по затратам является льгота для владельцев лицензий на добычу углеводородного сырья: 16,7 млрд рублей (97% расходов по налогу на прибыль и 60% от всех налоговых расходов). Бюджетный эффект (самоокупаемость) по ней составил минус 395,9 млрд рублей. Эта цифра рассчитана за пять лет и означает, что дополнительные налоговые поступления от компаний-льготников за этот период не покрыли потери бюджета от предоставленной льготы. Для льготы производителям электроэнергии отрицательный эффект оценен в 5,3 млрд рублей. Как и в случае с нефтяной льготой, дополнительные налоговые поступления от компаний-льготников не покрыли потери бюджета.
Отрицательный бюджетный эффект по налогу на прибыль для нефтяных компаний и производителей электроэнергии в ХМАО в 2025 году обусловлен сочетанием внешних шоков и внутренних проблем отрасли, которые отчет фиксирует, но не анализирует.
При этом департамент недропользования предложил льготу сохранить, «учитывая результативность вклада в достижение показателей государственной программы, а также существенный вклад нефтяной отрасли в экономику». В обоснование приведена статистика: применение меры обеспечило прирост запасов нефти категории С1 за счет разведочного бурения на 7% и рост коэффициента извлечения нефти на 0,5%. Куратор от департамента экономического развития также настаивает на сохранении льготы для энергетиков, ссылаясь на рост отгрузок на 26% и налогов на 10,4%. При этом срок действия этих льгот, согласно отчету, не ограничен — они предоставлены на бессрочной основе.
- Имущество: 86,5% без эффекта
Расходы на преференции по налогу на имущество организаций составили почти 5 млрд рублей (18% от общей суммы, снижение на 6,3% год к году, 4,5% от поступлений по налогу). Всего в перечень по данной статье попадают 27 расходов, из которых 8 — социальные и 19 — стимулирующие. Два налоговых расхода (один социальный и один стимулирующий) являются непрограммными. Девять из них на сумму 676,8 млн рублей (13,5%) признаны эффективными или умеренно эффективными — среди них льготы для субъектов МСП — социальных предприятий, для организаций в отношении объектов жилищного фонда в наемных домах коммерческого использования, для организаций дошкольного образования, а также для объектов природоохранного назначения. Однако большая часть затрат — 12 расходов на сумму 4,323 млрд рублей (86,5%) — признаны неэффективными. Критериев не выдержали, в том числе, льготы для управляющих компаний индустриальных парков, объектов высокой энергоэффективности, а также для образовательных организаций высшего образования (уменьшение налога на 50%) и для организаций, предоставивших имущество в безвозмездное пользование УФСИН.
Самый емкий расход — 2,3 млрд рублей (уменьшение на 75% налога для владельцев лицензий на углеводороды) — показал отрицательную самоокупаемость в 1,2 млрд рублей. Антилидерами по эффективности также стали владельцы лицензий (501 млн рублей расходов, эффект — минус 134,2 млрд рублей) и организации, реализующие инвестпроекты (470,5 млн рублей, эффект — минус 148,2 млрд рублей). В обоих случаях кураторы — Депнедра и Депэкономики соответственно — настаивают на сохранении льгот. В случае с нефтяными льготами кураторы вновь сослались на «существенный вклад отрасли», а для инвесторов — на рост инвестиций на 0,03% и объема отгруженных товаров на 5,6% и задекларированных налогов на 6%. Кураторы других неэффективных льгот также предлагают их сохранить с разной аргументацией: департамент ЖКК ссылается на социальную направленность, депобразования — на стимулирование качества образования.
Совокупный бюджетный эффект по налогу на имущество составил отрицательные 273,2 млрд рублей: положительный эффект от эффективных льгот — 18,2 млрд рублей, отрицательный от неэффективных — 291,4 млрд рублей. Это означает, что за пять лет потери бюджета от предоставленных преференций по этому налогу в 16 раз превысили дополнительные поступления.
- «Спящие» льготы как системная проблема
Из 72 налоговых преференций, включенных в перечень, 17 ни разу не применялись налогоплательщиками. Некоторые — на протяжении более пяти лет. Например, льгота для резидентов ОЭЗ «Нягань» оказалась невостребованной из-за отсутствия прибыли у инвестора (строительство производственного корпуса фабрики корпусной мебели так и не завершено). Преференция для правообладателей интеллектуальной собственности не работает четыре года из-за бюрократических сложностей с регистрацией прав. Льготы для резидентов Арктической зоны и участников региональных инвестпроектов просто не нашли получателей: на 1 января 2025 года в Арктической зоне зарегистрированы три резидента, но ни один не получил прибыли, а к 2026 году их стало шесть — но эффекта все равно нет. Несмотря на это, ведомства предлагают сохранить большинство из них, рассчитывая на появление инвесторов в будущем. При этом региональный закон предписывает отменять льготы, не востребованные в течение пяти лет, — но это правило работает выборочно.
- УСН и транспортный налог: рост без оценки
Меньшие по объему, но не менее важные для понимания всей системы налоговых преференций сегменты — упрощенная система налогообложения (УСН) и транспортный налог. Их совокупный объем — 6 млрд рублей, или 21% всех налоговых расходов.
Расходы по УСН в 2025 году составили 4,65 млрд рублей, показав рост на 31% относительно 2024 года (с 3,56 млрд). Однако к уровню 2023 года (4,76 млрд) льготы так и не вернулись. Льготами по УСН воспользовались 8 413 налогоплательщиков. По транспортному налогу расходы составили 1,35 млрд рублей, рост 1,5% к 2024 году. Здесь льготы получили 66 организаций и 610 тысяч физических лиц. По обоим налогам бюджетный эффект не рассчитывался.
Динамика поступлений и льгот по этим налогам отличается. По УСН поступления выросли за два года на 53% (с 7,2 млрд в 2023 году до 11,1 млрд в 2025-м), а льготы за тот же период снизились на 2% (с 4,8 млрд до 4,65 млрд). По транспортному налогу поступления остались почти на одном уровне — 3,8 млрд рублей, а льготы выросли с 1,3 млрд до 1,35 млрд.
Доля льгот в поступлениях по УСН — 42%, по транспортному налогу — 35,5%. Это означает, что более трети потенциальных налоговых поступлений по этим налогам остается у налогоплательщиков в виде преференций — осознанный выбор региональных властей в пользу поддержки малого бизнеса и социальных категорий граждан.
- Выводы: нефтяные льготы — табу для отмены
По итогам анализа региональный минфин предложил точечные меры: отменить с 2027 года льготу для владельцев воздушных судов, оказывающих услуги НКО, и преференцию для предприятий по разведке трудноизвлекаемых углеводородов (в связи с завершением федерального проекта). При этом предлагается продлить до 31 декабря 2029 года умеренно эффективную льготу по налогу на имущество для субъектов МСП — социальных предприятий. Пониженные ставки по УСН предлагается сохранить на 2027 год. «Нулевая» ставка по УСН и ПСН для вновь зарегистрированных ИП также может быть продлена — но только в случае, если соответствующее право будет пролонгировано на федеральном уровне. В остальном рекомендуется продление действующих ставок, что фактически консервирует текущую структуру налоговых расходов, лишь незначительно корректируя ее.
Такое решение властей объяснимо: нефтегазовый сектор остается основой экономики ХМАО, формируя более 70% доходов регионального бюджета. В условиях санкционного давления, падения мировых цен на нефть и необходимости осваивать все более сложные запасы региональные власти рассматривают налоговые льготы не как «потери», а как инвестиции в сохранение добычи и, следовательно, бюджетной устойчивости в долгосрочной перспективе. Губернатор Руслан Кухарук неоднократно заявлял, что отмена льгот для ТЭК даст быстрый, но краткосрочный эффект, тогда как их сохранение позволяет компаниям реализовывать проекты, которые без поддержки стали бы нерентабельными.
Однако у этой позиции есть и оппоненты. В думе ХМАО неоднократно звучали требования пересмотреть льготный режим для нефтяных компаний. Депутат Алексей Савинцев указывал на парадокс: регион ежегодно направляет на поддержку нефтяников более 30 млрд рублей, а компании продолжают выплачивать дивиденды. «Почему мы должны брать кредиты, отдавать их нефтяникам и вешать долги на жителей Югры?» — задавал он вопрос коллегам на заседании думы. Примечательно, что даже убыточные компании не отказываются от дивидендов: «Сургутнефтегаз», показавший по итогам 2025 года чистый убыток в 251,2 млрд рублей, направил на дивиденды почти 36,9 млрд рублей из накопленной прибыли.
Итоги оценки в очередной раз демонстрируют фундаментальный конфликт между формальными критериями эффективности и долгосрочными отраслевыми интересами, который пока разрешается в пользу последних. Региональная налоговая политика в Югре остается высокоинерционной, что, с точки зрения властей, является осознанным выбором в пользу сохранения экономического базиса региона. Однако эта логика вступает в противоречие с бюджетными реалиями: регион вынужден наращивать долг, брать кредиты, пересматривать инвестиционные программы и сворачивать новые проекты в пользу завершения уже начатых строек. Вопрос в том, сколько еще регион сможет позволить себе сохранять льготы, которые не окупаются, когда каждый бюджетный рубль на счету.
